Оформление новогодних подарков детям сотрудников. Налогообложение новогодних подарков детям сотрудников
В рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ России 29 декабря 1997 г., далее - Концепция) предусмотрено следующее. В соответствии с данной нормой активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Да и в п. 8.3 Концепции сказано, что актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.
Новогодние подарки на забалансовом счете
Очевидно, что новогодние подарки сотрудникам каких-либо экономических выгод в будущем компании не сулят. Соответственно, их можно не учитывать в качестве активов. Тогда на дату приобретения новогодних подарков отражают расход по дебету счета 91-2 "Прочие расходы", а сами подарки отражают на :
Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- приобретены новогодние подарки;
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 012 "Новогодние подарки"
- поступили подарки на склад;
Кредит 012 "Новогодние подарки"
- подарки выданы сотрудникам;
Напомним, что забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе. При этом в рассматриваемой ситуации учет подарков на забалансовом счете нужен не только для обеспечения их сохранности, но и для целей применения вычета "входного" НДС.
Учет на счет 10 Материалы
Тем не менее представляется, что это не очень удачный вариант отражения операций по приобретению и выдаче сотрудникам новогодних детских подарков. Связано это в том числе и с тем, что, к примеру, для целей обложения НДФЛ налоговый агент должен вести "персональный" учет подарков, выданных в течение налогового периода. Ведь если стоимость подарков работника превысит 4000 руб., то с "излишка" надлежит исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Поэтому целесообразно все же учитывать новогодние подарки и при этом задействовать и счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику организации. В этом случае новогодние подарки в бухучете "проводятся" так:
Дебет 10 "Материалы" Кредит 60
- новогодние подарки приняты на учет;
Дебет 19 Кредит 60
- отражен входной НДС со стоимости подарков;
Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19
- "входной" НДС по подаркам принят к вычету;
Дебет 73, субсчет "Новогодние подарки для детей", Кредит 10
- новогодние подарки переданы сотрудникам;
Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 73, субсчет "Новогодние подарки для детей",
- стоимость подарков учтена в прочих расходах;
Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС",
- начислен НДС при передаче подарков работникам.
Отметим, что в налоговом учете в силу п. 16 ст. 270 Налогового кодекса не учитывается ни стоимость подарков, безвозмездно переданных сотрудникам, ни сумма НДС, начисленная при передаче этих подарков сотрудникам. В связи с этим в бухучете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства. Таковые подлежат отражению на дату их возникновения.
Декабрь 2016 г.
Дарить новогодние подарки детям сотрудников — хорошая традиция, которая сложилась во многих учреждениях. За счет каких средств приобретаются такие подарки и можно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, детям которых были вручены подарки? Возникает ли объект обложения страховыми взносами? Какие документы необходимо оформить дарителям? Именно с такими вопросами сталкиваются бухгалтеры учреждений бюджетной сферы сразу после праздников.
От редакции:
В канун нового года учреждение может дарить подарки не только детям сотрудников, но и непосредственно самим сотрудникам. Подробно о нюансах вручения подарков и выплате материальной помощи сотрудникам учреждения мы писали в № 6, 2016.
Приобретаем подарки
Начнем с того, что возможность приобретать подарки за счет бюджетных средств предоставляется учреждениям крайне редко.В более благоприятной ситуации находятся бюджетные и автономные учреждения, которые могут получать:
- субсидии (на выполнение государственного (муниципального) задания, на иные цели и др.) из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (ст. 78.1 БК РФ);
- доходы от внебюджетной деятельности, которые в последующем поступают в их самостоятельное распоряжение (ст. 298 ГК РФ).
Обратите внимание
Затраты на приобретение подарков должны быть отражены в плане финансово-хозяйственной деятельности.
Что касается казенных учреждений, приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств допускается только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой, с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.
Обратите внимание:
На основании п. 3 ст. 161 БК РФ казенные учреждения не имеют права распоряжаться доходами, полученными от осуществления ими приносящей доход деятельности, поскольку они перечисляются в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Для них бюджетные средства являются единственным источником финансирования, и если затраты на приобретение новогодних подарков не предусмотрены бюджетной сметой, то их нельзя производить.
Приобретение подарков для детей сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. В этих целях издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются:
- лица, ответственные за приобретение и выдачу подарков;
- примерная стоимость одного подарка;
- источники финансового обеспечения расходов;
- сроки выдачи подарков;
- список сотрудников и их детей, которым вручаются подарки. Такой список может быть оформлен в виде приложения к приказу (распоряжению).
Как оформить передачу детских подарков?
Передача новогодних подарков детям сотрудников учреждения регулируется гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 572 по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.Такой договор учреждение может заключить устно.
Письменное заключение договора необходимо только в случаях, предусмотренных ст. 574 ГК РФ.
Оформление договора в письменной форме требуется
Если стоимость дара от юридического лица превышает 3 000 руб.Если договор содержит обещание дарения в будущем
Если объектом дарения является недвижимое имущество
Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.
Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:
- наименование документа;
- дату его составления;
- наименование экономического субъекта, составившего документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
- наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
- подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н).
Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости детского подарка?
По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом налоговой базой является рыночная стоимость указанных подарков. В стоимость таких подарков включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).Обычно стоимость детских подарков, вручаемых в бюджетных учреждениях, не превышает 500 — 700 руб., следовательно, можно применить норму п. 28 ст. 217 НК РФ. Данным пунктом предусмотрено: в ситуации, когда стоимость подарка составляет менее 4 000 руб. (с учетом ранее выданных сотруднику в течение года подарков), налогооблагаемый доход у налогоплательщика не возникает.
Обратите внимание:
Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4 000 руб., с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.
Можно ли учесть расходы на детские подарки при исчислении налога на прибыль?
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Исключение составляют расходы, указанные в ст. 270 НК РФ. Пунктом 16 этой статьи предусмотрено, что стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, при определении налоговой базы не учитываются. Поскольку детские подарки являются безвозмездно переданным имуществом, учесть расходы на их приобретение при исчислении налога на прибыль нельзя.Возникает ли при передаче детских подарков объект обложения НДС?
С учетом требований ст. 146 НК РФ передача учреждением подарков детям сотрудников признается реализацией товаров на безвозмездной основе, являющейся объектом обложения НДС. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет дата их вручения.В данной ситуации:
- налогооблагаемая база определяется как рыночная стоимость подарка (покупная стоимость) без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ);
- сумма НДС, предъявленная продавцом подарков, может быть принята к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода.
В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б « ИНН /КПП покупателя» ставятся прочерки (разд. II приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
К сведению:
Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст. 252 НК РФ, не могут служить критериями обоснованности вычетов по НДС (постановления ФАС МО от 22.02.2012 № А41-23656 /11, ФАС ПО от 05.05.2009 № А65-16388 /08).
Одно время по вопросу уплаты НДС со стоимости детских новогодних подарков складывалась неоднозначная арбитражная практика.
Так, в Постановлении от 13.09.2010 № А26-12427 /2009 ФАС СЗО отклонил довод инспекции об обязанности включить в налоговую базу по НДС стоимость новогодних подарков детям сотрудников. Он указал, что передача детских подарков обусловлена наличием трудовых отношений между организацией и работниками и относится к системе поощрения сотрудников. Следовательно, в результате такой передачи не возникает объект обложения НДС.
Однако в Постановлении от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743 /12‑140‑143 Президиум ВАС признал правильным вывод судов нижестоящих инстанций о том, что операции по безвозмездной передаче работникам детских новогодних подарков необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.
К сведению:
Учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этого учреждения без учета налога не превышала в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Надо ли начислять на стоимость детских подарков страховые взносы?
Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для плательщиков страховых взносов признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ).К сведению:
Аналогичная норма установлена пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, которым определен объект обложения страховыми взносами и положения которого будут применяться с 01.01.2017 .
Вручение учреждением новогодних подарков детям сотрудников является безвозмездной передачей права собственности на них и не считается вознаграждением работников. Кроме того, подарки приобретаются для детей, которые не состоят с учреждением в трудовых (гражданско-правовых) отношениях и не признаются застрахованными лицами. Также получение подарков не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа работника и результатов его труда. Следовательно, стоимость переданных работодателем сотрудникам детских новогодних подарков не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам.
К сведению:
Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых, в частности, является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Позиция контролеров по данному вопросу представлена в письмах , Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239‑19.
Арбитры также придерживаются мнения, что стоимость подарков не включается в облагаемую страховыми взносами базу (постановления АС СКО от 06.08.2015 № Ф08-4089 /2015 по делу № А32-27379 /2014, ФАС ВСО от 11.12.2012 № А33-3507 /2012, от 23.05.2012 № А33-15492 /2011).
Отражаем приобретение и выдачу детских новогодних подарков в бухгалтерском учете
Расходы на оплату договора, предметом которого является приобретение подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ (Указания № 65н , Письмо Минфина РФ от 12.02.2016 № 02‑05‑10/7682).В течение всего периода нахождения подарков в учреждении они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции № 157н).
Аналитический учет по забалансовому счету 07 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции № 157н).
Итак, произведенные расходы, связанные с покупкой подарков, отражаются в учете следующим образом:
| Вид учреждения | Дебет | Кредит |
| Казенное учреждение (Инструкция № 162н*) | 1 401 20 290 | 1 302 91 730 |
| Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**) | 0 401 20 290 | 0 302 91 730 |
| Автономное учреждение (Инструкция № 183н***) | 0 401 20 290 | 0 302 91 000 |
* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.
Списание детских подарков с забалансового учета при их передаче сотрудникам производится на основании документов, подтверждающих факт дарения. Как было указано выше, таким документом является, в частности, ведомость выдачи подарков.
В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
В заключение перечислим основные выводы, связанные с учетом и налогообложением новогодних подарков для детей сотрудников учреждения:
- подарки могут быть приобретены как за счет средств бюджета, так и за счет средств, полученных бюджетными и автономными учреждениями от приносящей доход деятельности. При этом такие расходы должны быть предусмотрены в смете казенных учреждений и плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений;
- договор дарения, связанный с передачей детских подарков, как правило, заключается в устной форме;
- стоимость переданного сотруднику детского подарка не облагается НДФЛ (при условии соблюдения общего лимита на подарки в течение года в размере 4 000 руб.);
- расходы учреждения на приобретение детских подарков не учитываются при налогообложении прибыли;
- стоимость подарков облагается НДС, так как признается реализацией товаров на безвозмездной основе. При этом учреждение имеет право принять к вычету «входной» НДС;
- на стоимость подарков не начисляются страховые взносы;
- до момента передачи подарков получателям они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».
Впереди новогодние праздники. Для одних это время подведения итогов, для других – период корпоративов и подарков. А для бухгалтера – самый разгар работы. Ведь все упомянутое выше нужно отразить в учете. В том числе и новогодние подарки детям работников. О них мы и поговорим.
«Подарочный» НДФЛ
Подарок - это доход в натуральной форме, который учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В то же время п. 28 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения полученные физлицами подарки организаций, стоимость которых не превышает 4 000 рублей за год. Вряд ли детский новогодний подарок будет стоить дороже. А это значит, что обязанности по удержанию у работника НДФЛ, скорее всего, не возникнет. От организации в данном случае требуется вести персонифицированный учет этих доходов (см., например, письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2650).
Если подарок стоит дороже 4 000 руб. (в этом случае необходим письменный договор дарения - п. 2 ст. 574 ГК РФ), или организация одаряет детей сотрудников не только на Новый год, но и на другие праздники, и общая стоимость подарков за год превысила освобождаемую от налога сумму, организация становится налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но только в отношении суммы превышения, с которой и нужно исчислить налог.
В данном случае ребенок получает только подарок, никаких денежных выплат в его адрес организация не производит. Следовательно, возможности удержать НДФЛ у нее нет (п. 4 ст. 226 НК РФ). Зато есть обязанность сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).
После этого уплатить налог должны будут законные представители ребенка: родители, усыновители, опекуны, попечители (ст. ст. 27, 29, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@).
Начислять ли страховые взносы?
Исчислять страховые взносы, в том числе на травматизм, со стоимости детских подарков не нужно. Хотя бы потому, что между детьми работников и организацией нет трудовых отношений, а следовательно, отсутствует и объект обложения взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, см. также письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 №1239-19).
Кроме того, п. 4 ст. 420 НК РФ прямо предусмотрено, что выплаты по гражданско-правовым договорам, в рамках которых происходит переход права собственности на имущество, не относятся к объекту по взносам. А договор дарения как раз и является таким договором.
Что с НДС?
НДС со стоимости подарков лучше уплатить. И не только потому, что такова позиция Президиума ВАС РФ (Постановление ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13) и контролирующих органов.
При вручении подарков, в том числе детям сотрудников, происходит передача права собственности на товары на безвозмездной основе. А в силу п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ такая передача является объектом обложения НДС. Следовательно, организация должна посчитать налог с рыночной стоимости подарков (п. 2 ст. 154 НК РФ) и уплатить его в бюджет.
Выставлять ли на подарок счет-фактуру, узнайте .
Если продавец подарков тоже платит НДС, то особых проблем здесь нет. Исчисляя налог по данной операции, организация - покупатель получает право на вычет «входного» налога (п. 1 ст. 171 НК РФ). Рыночной стоимостью подарков, из которой в данном случае должен рассчитываться НДС к уплате, будет цена их приобретения. Таким образом, сумма налога начисленного, будет равна сумме вычета. А значит, организация ничего не потеряет.
В то же время неуплата налога может повлечь:
- претензии со стороны контролирующих органов;
- невозможность вычета «входного» НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
- необходимость раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Если подарки приобретены у неплательщика НДС (например, у «упрощенца»), уплатить налог придется фактически за свой счет. Если суммы значительны, таких поставщиков лучше избегать.
Налог на прибыль: расходы не учесть
Учесть детские подарки в расходах, скорее всего, не получится. Во-первых, очень сложно доказать их экономическую обоснованность и производственную направленность, которые требует от расходов п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, здесь налицо безвозмездная передача имущества. А его стоимость прямо отнесена к расходам, не учитываемым при налогообложении (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Бухучет подарков
Исходя из Плана счетов и инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в бухучете приобретение и выдача детских подарков могут отражаться так:
Дебет 41 Кредит 60 - оприходованы детские новогодние подарки;
Дебет 19 Кредит 60 - отражен предъявленный поставщиком НДС;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 - «входной» НДС принят к вычету;
Дебет 73 Кредит 41 - отражена передача подарков работникам;
Дебет 91 Кредит 73 - стоимость подарков отнесена на прочие расходы;
Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС со стоимости подарков.
Из-за того что данные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, у организаций, применяющих ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н), возникнет постоянная налоговая разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО):
Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - на сумму ПНО.
Итоги
Как видим, провести детские новогодние подарки в учете не так сложно. Соблюдайте наши простые рекомендации, и эти предпраздничные хлопоты будут для вас только в радость. С наступающим!!!
Презент, независимо от того, кому он предназначается, сотруднику или его ребенку, признается в учете имуществом компании, которое подлежит безвозмездной передаче. Следовательно, расходы на приобретение сувениров нельзя учесть в качестве затрат, уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль организации. Такие указания содержатся в п. 16 .
Если компания применяет упрощенную систему налогообложения по форме «Доходы минус расходы», затраты на приобретение новогодних подарков детям сотрудников компании учесть в состав расходов тоже нельзя ().
Порядок учета НДС с подарков
Как мы отметили ранее, подарок — это передача права собственности на имущество (товары) на безвозмездной основе. В процессе исчисления налога на добавленную стоимость безвозмездная передача прав собственности или вручение сувенира признается реализацией. Такие нормы закреплены в абз. 2 пп. 1 п. 1 . Следовательно, с рыночной стоимости подарочка, врученного детям сотрудников на Новый год, нужно начислить НДС (п. 2 ).
Налог исчисляется двумя способами, в зависимости от того, по какой стоимости были учтены гостинцы:
- В цену включен «входной» НДС. В таком случае рассчитывайте сумму налогового обязательства с межценовой разницы (п. 3 ).
- Цена не включает НДС. Если в счете-фактуре на приобретение подарочка стоит отметка «без НДС», при расчетах учитывайте указания и п. 2 .
Учитывайте «входной» НДС на новогодние сувениры по общеустановленным правилам.
НДФЛ с подарков детям
Если совокупная стоимость всех презентов, полученных физическим лицом в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Такие указания регламентированы в п. 28 .
Причем под физическим лицом может пониматься как сотрудник, так и его ребенок. Все зависит от того, кому вручают новогодний презент по документам. Например, в приказе руководителя получателями новогодних пакетиков для детей могут быть указаны работники компании.
В таком случае бухгалтер должен проверить, не превышен ли лимит по подаркам по каждому из сотрудников. Если обнаружится, что кто-то из работников получит ценных презентов на сумму более 4000 рублей, с разницы следует начислить налог. Удерживать НДФЛ следует с ближайших доходов, которые будут начислены работнику.
Страховые взносы с подарков
Начислять страховые взносы на новогодние презенты или нет, напрямую зависит от получателя. Если в распоряжении на вручение сувениров указаны дети работников, то начислять страховые взносы не нужно. Причем независимо от стоимости презента.
Почему? Между работодателем и ребенком не заключено никаких договоров, они не связаны трудовыми либо гражданско-правовыми взаимоотношениями (п. 1 , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125).
Если получатель — работник учреждения? У контролирующих органов могут возникнуть вопросы и претензии. Чтобы исключить конфликт с проверяющими органами, заключите с подчиненным договор дарения. Передача презента по договору дарения не признается объектом налогообложения (п. 4 ).
Бухгалтерский учет детских подарков
Рассмотрим на конкретном примере, как в бухгалтерском учете отразить новогодние кульки для детей работников компании.
Дирекция ООО «Новый год» закупила сладкие презенты для ребятишек подчиненных на сумму 15 000 рублей из расчета по 500 рублей на 30 детей. В цену сладких призов включен НДС 18 %. В приказе руководителя получателями призов являются детишки, следовательно, НДФЛ и страховые взносы не начисляются.
Бухгалтер составил следующие проводки:
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ